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198 "impactos fiscales" en el Impuesto de Sociedades desde 2008

09 de Enero de 2017
En el caso de que la productividad del empleado no alcance el nivel del nuevo salario, la consecuencia directa es la bajada de la competitividad del tejido empresarial español.

En el caso de que la productividad del empleado no alcance el nivel del nuevo salario, la consecuencia directa es la bajada de la competitividad del tejido empresarial español.

Estos son los 198 "impactos fiscales" que ha sufrido el Impuesto sobre Sociedades desde que comenzó la crisis económica:

  1. Se permite deducir las pérdidas por deterioro de empresas del grupo, multigrupo y asociadas. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Se exceptúan de los gastos no deducibles las contribuciones a los planes de previsión social empresarial, que se unen a las contribuciones a Planes y Fondos que ya se explicitaban anteriormente. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Se prevé una nueva excepción a la imposibilidad de aplicar la deducción por doble imposición interna cuando la distribución del dividendo no haya producido una integración de renta en la base imponible. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Se suprime, para I+D y para innovación, el requisito de que la actividad principal se desarrolle en España y que los gastos en el exterior no sobrepasen el 25% del impuesto total invertido. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Como excepción a la norma general, no habrá que incorporar las eliminaciones pendientes si una dominante pasa a ser dependiente o es absorbida por otra entidad que tribute en otro grupo fiscal. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Transparencia Fiscal Internacional: hasta ahora no se aplicaba esta norma a las entidades residentes en la UE salvo residencia en paraíso fiscal. Ahora la exclusión del régimen especial se predica de las entidades residentes en UE pero supeditada a la acreditación de que la constitución y operativa tienen motivo económico válido y a la realización de actividades empresariales, sin excluir a las residentes en paraísos sin mas. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Se regula un diferimiento para integrar en la base imponible, por terceras partes, el saldo de los ajustes positivos y negativos de primera aplicación del nuevo PGC. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Se establece la posibilidad de amortizar libremente los elementos nuevos del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias a condición de que se mantenga el empleo durante los años 2009 y 2010. (Ley 4/2008, de 23 de diciembre. B.O.E. de 25 de diciembre de 2008).
 
  1. Los contratos de arrendamiento financiero vigentes con períodos anuales de duración iniciados en 2009, 2010 y 2011, quedan eximidos de cumplir el requisito de que el importe anual de la parte de las cuotas de arrendamiento correspondientes a la recuperación del coste del bien sea constante o creciente durante el contrato. (Ley 11/2009, de 26 de octubre, de 2009. B.O.E. de 26 de octubre e 2009).
 
  1. Se crea un régimen especial para las Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. (Ley 11/2009, de 26 de octubre, de 2009. B.O.E. de 26 de octubre e 2009).
 
  1. Se crea un régimen especial para los socios de las Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario. (Ley 11/2009, de 26 de octubre, de 2009. B.O.E. de 26 de octubre e 2009).
 
  1. Se rebaja, del 75 al 70% el porcentaje de participación para formar grupo fiscal si se trata de sociedades con acciones cotizadas en algún mercado regulado. (Ley 11/2009, de 26 de octubre, de 2009. B.O.E. de 26 de octubre de 2009).
 
  1. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2009, se introduce una reducción en el tipo de gravamen aplicable a las pequeñas y medianas empresas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones € y la plantilla media en los mismos sea inferior a 25 empleados, que creen o mantengan empleo. (Ley 26/2009, de 23 de diciembre de 2009. B.O.E. de 24 de diciembre de 2009).
 
  1. Se permite deducir el 100% las rentas de dividendos aunque el porcentaje de participación solo alcance el 3% por motivo de una operación de reestructuración empresarial. (Ley 34/2010, de 5 de agosto de 2010. B.O.E. de 9 de agosto de 2010).
 
  1. Se amplía el régimen de libertad de amortización para elementos nuevos, con las mismas condiciones que la regulación anterior, para los años 2011 y 2012. (Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril de 2010 B.O.E. 13 de abril de 2010).
 
  1. Se simplifica la obligación de documentar las operaciones vinculadas para las pymes. (Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril de 2010 B.O.E. 13 de abril de 2010).
 
  1. Se regula un nuevo régimen de tributación de los socios de las SICAV para las operaciones, realizadas a partir del 23 de septiembre de 2010, de devolución de aportaciones o de la prima de emisión. (Ley 39/2010, de 22 de diciembre de 2010. B.O.E. 23 de diciembre de 2010).
 
  1. Se establece la no deducibilidad del fondo de comercio financiero cuando las participaciones sean adquiridas en entidades residentes en otro Estado miembro de la UE realizadas a partir del 21 de diciembre de 2007. (Ley 39/2010, de 22 de diciembre de 2010. B.O.E. 23 de diciembre de 2010).
 
  1. Se regula la posibilidad de continuar tributando, en el régimen de empresas de reducida dimensión, en los tres ejercicios siguientes, aunque se alcance el límite de 10 millones de cifra de negocios. (Ley 39/2010, de 22 de diciembre de 2010. B.O.E. 23 de diciembre de 2010).
 
  1. Se prorroga hasta el año 2011 los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. (Ley 39/2010, de 22 de diciembre de 2010. B.O.E. 23 de diciembre de 2010).
 
  1. Se eleva la cifra de negocios de 8.000.000 a 10.000.000 € para considerar una empresa de reducida dimensión. (Ley 39/2010, de 22 de diciembre de 2010. B.O.E. 23 de diciembre de 2010).
 
  1. Con efectos para los períodos impositivos que concluyan a partir de 21 de diciembre de 2007 se niega la posibilidad de deducir, por veinteavas partes, el fondo de comercio cuando las participaciones adquiridas sean de entidades residentes en otro Estado miembro de la UE. (Ley 39/2010, de 22 de diciembre de 2010. B.O.E. 23 de diciembre de 2010).
 
  1. Para ejercicios iniciados en 2011 se incrementa de 120.202,41 a 300.000 € la parte de base imponible a la que se aplica el tipo reducido para las empresas de reducida dimensión del 25%. (Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre de 2010. B.O.E. de 3 de diciembre de 2010).
 
  1. Se elimina el requisito de mantenimiento de empleo para aplicar la libertad de amortización y se amplía el horizonte temporal de su aplicación hasta el año 2015. (Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre de 2010. B.O.E. de 3 de diciembre de 2010).
 
  1. Se simplifican las obligaciones formales de los grupos fiscales. (Ley 2/2011, de 4 de marzo de 2011. B.O.E. de 4 de marzo de 2011).
 
  1. Con efectos para los períodos impositivos iniciados en 2011 la sociedad dominante de un grupo fiscal deberá de comunicar a la Administración las variaciones en la composición del grupo en la declaración del primer pago fraccionado al que afecte la nueva composición. (Ley 2/2011, de 4 de marzo de 2011. B.O.E. de 5 de marzo de 2011).
 
  1. Se incrementa el porcentaje máximo de la cuota íntegra, minorada en deducciones por doble imposición y por bonificaciones, del 50 al 60%, que se puede absorber por las deducciones por incentivos, cuando las deducciones por I+D+i y por fomento de las TIC´s del período excedan del 10% de la cuota íntegra. (Ley 2/2011, de 4 de marzo de 2011. B.O.E. de 5 de marzo de 2011).
 
  1. Se mantiene la deducción medioambiental y se aumenta su porcentaje. (Ley 2/2011, de 4 de marzo de 2011. B.O.E. de 5 de marzo de 2011).
 
  1. Se derogan las inversiones en producciones cinematográficas para 2014.(Real Decreto-ley 8/2011 de 1 de julio. B.O.E. de 1 de julio de 2011).
 
  1. Se eleva el porcentaje para calcular los pagos fraccionados, para los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2011, 2012 y 2013, a las empresas cuyo volumen de operaciones sea superior a 6.010.121,04 € y que varía según la cifra de negocios de la entidad. Los pagos satisfechos antes del 20 de agosto de 2011 no se ven modificados. (Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto. B.O.E. de 20 de agosto de 2011).
 
  1. Se limita el importe a compensar por las bases imponibles negativas, para los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2011, 2012 y 2013, a las empresas cuyo volumen de operaciones (en los 12 meses anteriores al inicio de esos ejercicios) sea superior a 6.010.121,04 €, y que varía según la cifra de negocios de la entidad. (Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto. B.O.E. de 20 de agosto de 2011).
 
  1. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012 se amplía el plazo de compensación de las bases imponibles negativas para todas las empresas hasta los 18 años inmediatos y sucesivos, frente al anterior de 15 años. (Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto. B.O.E. de 20 de agosto de 2011).
 
  1. Para los períodos impositivos iniciados dentro de 2011, 2012 y 2013, se modifica el límite máximo anual para considerar como gasto fiscalmente deducible el fondo de comercio financiero incorporado a las participaciones en los fondos propios de entidades no residentes. La actual veinteava parte pasa a ser de la centésima parte. (Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto. B.O.E. de 20 de agosto de 2011).
 
  1. Se amplía un año más el incentivo de los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de nuevas tecnologías. (Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre de 2011. B.O.E. de 31 de diciembre de 2011).
 
  1. Se prórroga, hasta 2012 el tipo de gravamen del 20% sobre los primeros 300.000 € de base imponible y el 25% por el exceso sobre dicho importe cuando el importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5.000.000 € y la plantilla media no llegue a 25 empleados, siempre que, al menos, se mantenga plantilla. (Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre de 2011. B.O.E. de 31 de diciembre de 2011).
 
  1. Se incrementa el tipo de retención general para 2012 y 2013 elevándose hasta el 21%, anteriormente se encontraba en el 19%. (Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre de 2011. B.O.E. de 31 de diciembre de 2011).
 
  1. Deducción de 3.000 € para el primer contrato de trabajo concertado por una empresa. (Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero de 2012. B.O.E. de 11 de febrero de 2012).
 
  1. Si un trabajador lleva cobrando al menos 3 meses el desempleo, podrá deducir la empresa que los haya contratado el 50% de la prestación por desempleo que tuviesen pendiente de cobrar, con un máximo de 12 mensualidades. (Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero de 2012. B.O.E. de 11 de febrero de 2012).
 
  1. Para los períodos impositivos iniciados durante 2012 y 2013 la deducción anual del 5%, que se aplica sobre el precio de adquisición del inmovilizado intangible correspondiente al fondo de comercio, se reduce al 1%. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo).
 
  1. Para los períodos impositivos iniciados durante 2012 y 2013 se reduce el límite conjunto que se aplica a las deducciones por incentivos en la cuota, pasando del 35% a un 25%. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo).
 
  1. Se reduce el límite cuando la deducción de I+D supera el 10% de la cuota íntegra, pasando del 60 al 50%.%. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo de 2012).
 
  1. Se amplía el plazo para aplicar las deducciones no practicadas por insuficiencia de cuota de 10 a 15 años. Para las deducciones correspondientes a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica y para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación dicho plazo pasa de 15 a 18 años. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo de 2012).
 
  1. Se regula un importe mínimo a satisfacer por los pagos fraccionados que no podrá ser inferior al 8% del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios, en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2012 ó 2013, sea igual o superior a 20.000.000 €. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo de 2012).
 
  1. Se limita la deducción de los gastos financieros derivados de deudas con entidades que forman grupo mercantil, destinados a la adquisición, a otras entidades del grupo, de participaciones en el capital o fondos propios de cualquier tipo de entidades, o a la realización de aportaciones al capital o a fondos propios de otras entidades del grupo. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo de 2012).
 
  1. Respecto a la exención para evitar la doble imposición internacional se flexibilizan los requisitos de su aplicación. En concreto se introduce una regla de proporcionalidad de la exención en función del período de tiempo en el que se incumplen los requisitos para su aplicación, respecto del período de tenencia total de las participaciones. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo de 2012).
 
  1. Se establece la opción de tributar a un tipo fijo del 8% por los dividendos o participaciones en beneficios y por las plusvalías originadas por la venta de valores,  devengados durante el año 2012, que provengan de una entidad residente en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo de 2012).
 
  1. Se deroga el régimen del libertad de amortización por inversiones nuevas y se crea un régimen transitorio por la amortización pendiente. (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo de 2012. B.O.E. de 30 de marzo de 2012).
 
  1. Se limita en mayor medida la compensación de las bases imponibles negativas en 2012 y 2013 para entidades que en los 12 meses anteriores al inicio de los periodos impositivos superen 6.010.12,04 € de volumen de operaciones, aplicándose ya al próximo pago fraccionado. (Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio de 2012. B.O.E. de 14 de julio de 2012).
 
  1. La deducción del inmovilizado intangible de vida útil indefinida, para ejercicios iniciados en 2012 y 2013, se recorta del 10 al 2%, aplicándose ya en el cálculo del siguiente pago fraccionado. (Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio de 2012. B.O.E. de 14 de julio de 2012).
 
  1. Se modifican los porcentajes de los pagos fraccionados y se eleva el límite mínimo del pago fraccionado que pasa del 8 al 12%. (Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio de 2012. B.O.E. de 14 de julio de 2012).
 
  1. También ven limitada la deducción de gastos financieros las empresas que no formen parte de un grupo mercantil, pero se excepciona de esta limitación a las compañías aseguradoras (antes solo a las de crédito). (Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio de 2012. B.O.E. de 14 de julio de 2012).
 
  1. La Dirección General de Tributos publica una Resolución aclarando varios aspectos de la limitación de los gastos financieros. (Resolución de 16 de julio de 2012. B.O.E. de 17 de julio de 2012).
 
  1. Desaparece la opción de elegir entre la deducción por I+D+i y las bonificaciones en las cotizaciones sociales del personal investigador. (Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio de 2012. B.O.E. de 14 de julio de 2012).
 
  1. Se ofrece la posibilidad de repatriar dividendos y rentas de fuente extranjera producidas por filiales extranjeras sin actividad económica pero en las que la matriz española tenga, al menos, un 5% de participación. El tipo de este gravamen es el 10% del importe íntegro del dividendo o de la renta. La fecha máxima de devengo de dividendos y rentas será el 30 de noviembre, debiendo producirse el ingreso en los 25 días naturales siguientes a dicho devengo. (Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio de 2012. B.O.E. de 14 de julio de 2012).
 
  1. Se regula una exención del 50% para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de inmuebles urbanos que se adquieran entre el 12/05/2012 y el 31/12/2012. (Real Decreto-ley 18/2012 de 11 de mayo de 2012. B.O.E. de 12 de mayo de 2012).
 
  1. Se limita al 70%, la deducibilidad de la amortización fiscal del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias en función del método de amortización que se esté aplicando, para las empresas que no sean de reducida dimensión. (Ley 16/2012 de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se limita igualmente al 70% la amortización deducible de los mismos bienes de inmovilizado que se amorticen aceleradamente por haber sido puestos a disposición de la entidad en un periodo impositivo en el que cumplía los requisitos para tributar por el régimen especial de empresas de reducida dimensión. (Ley 16/2012 de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se prórroga, hasta 2013 el tipo de gravamen del 20% sobre los primeros 300.000 € de base imponible y el 25% por el exceso sobre dicho importe cuando el importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5.000.000 € y la plantilla media no llegue a 25 empleados, siempre que, al menos, se mantenga plantilla. (Ley 16/2012 de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se permite la actualización de balances, pagando un 5%, para todos los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, incluidos los que se estén adquiriendo en régimen de arrendamiento financiero, excepto en el caso de inmuebles, en el que se puede optar por actualizar o no de manera independiente cada uno de ellos. (Ley 16/2012 de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se amplía un año más el incentivo de los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de nuevas tecnologías. (Ley 16/2012 de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se establece un tipo de retención del 20% para los premios de loterías y apuestas sometidos al gravamen especial. A la vez se excluye de retención el importe exento de estos premios. No obstante, lo único que cambia a este respecto es la retención, ya que el premio en su integridad formará parte de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (Ley 16/2012 de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Para el régimen especial de empresas de arrendamiento financiero se exige que las viviendas permanezcan arrendadas u ofrecidas en arrendamiento un mínimo de 3 años, cuando hasta ejercicios iniciados en 2012 se exigían 7. Además el número de estas viviendas, en cada periodo impositivo, debe ser de 8 ó más, cuando se venía exigiendo un mínimo de 10 (Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. En el régimen especial de arrendamiento financiero se sustituye el sistema de solicitud-autorización para deducir, en un momento diferente al de su pago la parte de cuota correspondiente a la recuperación del coste del bien, por un sistema de comunicación a la Administración tributaria (Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se suprimen los requisitos que se exigían para deducir las cuotas de arrendamiento financiero antes de la puesta en funcionamiento del bien, que consistían en que se arrendasen a terceros no vinculados con la AIE y que los socios de la misma mantuvieran su participación hasta el periodo en el que concluyera el arrendamiento (Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se suprime la precisión de no considerar buques usados los adquiridos al ejercitar la opción de compra en un leasing, todo ello a efectos de la integración de la renta que, en su caso, se ponga de manifiesto como consecuencia de la transmisión de un buque afecto a este régimen. Sin embargo, los sujetos pasivos que hubieran obtenido la autorización antes del 1 de enero de 2013 seguirán como antes a efectos de este régimen y del de entidades navieras en función del tonelaje (Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se establece la aplicación de reestructuración empresarial a las transmisiones de negocio o de activos o pasivos realizadas por entidades de crédito en cumplimiento de planes de reestructuración por la normativa bancaria aunque no se correspondan con las operaciones amparadas por este régimen (Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se flexibiliza el régimen de las SOCIMI permitiendo que las entidades en las que participe una SOCIMI con el mismo régimen que éstas puedan promover inmuebles (Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Se establecen los coeficientes para integrar en la base imponible las rentas positivas obtenidas en 2013 en la transmisión de elementos patrimoniales del activo fijo, que sean inmuebles, incluso los clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta (Ley 17/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1. Para los períodos impositivos iniciados durante el año 2013 el porcentaje de la modalidad de cuota se fija en el 18%. Para la modalidad de base el porcentaje será el que resulte de multiplicar por 5/7 el tipo de gravamen redondeado por defecto (Ley 17/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012).
 
  1.  Se establece un tipo del 15% para los primeros 300.000€ de base imponible y un 20% para el exceso de base sobre la cifra anterior para entidades de nueva creación (creadas a partir de 01-01-13) y aplicable al primer periodo impositivo en que la base imponible sea positiva y en el siguiente. Esto con efectos para ejercicios iniciados a partir de 01-01-13 (Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero. B.O.E. de 23 de febrero de 2013).
 
  1. Se regula una nueva deducción por inversión en beneficios del 10 y 5% para las empresas de reducida dimensión y micropymes, respectivamente. La base de la deducción es el resultado de multiplicar el importe de los beneficios obtenidos objeto de la inversión un coeficiente. Se regulan ciertos requisitos como la dotación de una reserva indisponible en la misma cuantía que la base de la deducción (Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización).
 
  1. Se regula una nueva opción para aplicar la deducción por I+D+i de tal manera que podrá no aplicarse el límite de la cuota íntegra a condición de un descuento de un 20% en los porcentajes de la deducción. Se establece un límite de 1.000.000 € de deducción para (i) y de 3.000.000 € para el conjunto de (I+D+i). En caso de insuficiencia de cuota dichas cantidades serán abonadas por la Administración. Hay que cumplir requisitos de mantenimiento de empleo y de reinversión en (I+D+i) del importe de la deducción aplicada (Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización).
 
  1. Nueva regulación de la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles –Patent Box-. 60% de las rentas obtenidas por la cesión de los intangibles o de la venta, siempre que el cedente, al menos, haya soportado un 25% del coste (Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización).
 
  1. Se modifica la deducción por contratación de trabajadores discapacitados. La cuantía de la deducción de 6.000 € por el incremento de la plantilla pasa a ser de 9.000 €, si el grado de discapacidad es inferior al 65 por 100 y a 12.000 € si el grado es superior. Además, se podrá aplicar a los contratos que sean a tiempo parcial. (Ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización).
 
  1. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2012 se prorroga hasta el año 2015 la excepción al carácter constante o creciente de las cuotas de arrendamiento financiero para que no sean expulsadas de este régimen especial muchas empresas que se ven obligadas a alargar los plazos de estos contratos (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Para ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2013 se suprime la deducción fiscal de las pérdidas de entidades del grupo, multigrupo y asociadas, desapareciendo, por lo tanto, esta diferencia negativa y su reversión (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Dejan de ser deducibles las pérdidas contables por los deterioros de las carteras de inversión en acciones o participaciones en entidades, tanto si cotizan como si no cotizan. Se regula un régimen transitorio para la imputación de la reversión de los deterioros correspondientes a las pérdidas realizadas con anterioridad a 1 de enero de 2013 correspondientes a participaciones en entidades que no cotizan en bolsa. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Las entidades residentes ya no podrán deducir las rentas negativas obtenidas en el extranjero por sus EP's, salvo cese de la actividad o transmisión del establecimiento. En este último caso la renta negativa se minorará con las rentas positivas obtenidas por el establecimiento permanente con anterioridad a la transmisión (artículos 22.2 y 31.5 TRLIS). (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Respecto a las rentas negativas obtenidas de un EP, correspondientes a períodos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2013, se regula el momento y la manera de aplicar la exención o la deducción por doble imposición internacional, según proceda, cuando la entidad residente ha integrado en su base imponible, en ejercicios iniciados antes de 1 de enero de 2013, rentas negativas obtenidas por el EP. La exención o, en su caso, la deducción se aplicarán sobre las rentas positivas que se obtengan desde el 1 de enero de 2013, y a partir del momento en que las mismas superen la cuantía de las rentas negativas. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Tampoco se van a deducir las rentas negativas obtenidas por empresas miembros de una unión temporal de empresas (UTE) que opere en el extranjero salvo, como en el caso anterior, que se transmita la participación en la misma o se produzca su extinción. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013)
 
  1. Si las rentas negativas de la UTE en el extranjero han sido incorporadas en las bases imponibles de las entidades miembros en periodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, se imputarán, con carácter positivo, en los ejercicios en que la UTE obtenga renta positiva, con el límite del importe de dicha renta positiva. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Cuando una entidad transmita acciones, participaciones o un establecimiento permanente a otra del mismo grupo, obteniendo una renta negativa, ésta se imputará en el período impositivo en que los valores, participaciones o el EP se transmitan a un tercero ajeno al grupo, o bien, cuando alguna de las entidades intervinientes en la transmisión deje de formar parte del grupo. Esta regla no se aplica en el supuesto de extinción de la entidad transmitida. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Doble imposición interna (artículos 30.6 TRLIS): cuando la entidad pruebe que un importe equivalente al dividendo o participación en beneficios se ha integrado en la base imponible en concepto de renta, por los tenedores anteriores de la participación con ocasión de su transmisión, no se integrará el dividendo o participación en beneficios cuando su distribución haya producido una pérdida contable por deterioro de la participación. El dividendo o participación en beneficios minorará el valor fiscal de la participación y será de aplicación la deducción por doble imposición interna (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Doble imposición interna e internacional (artículos 21.5, 30.7 y 32.6 TRLIS): si se obtiene una renta negativa como consecuencia de la transmisión de participaciones de una entidad, ya sea de una sociedad residente o no residente, dicha renta se minorará en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios recibidos de la participada con posterioridad a 2009. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Cuando se transmiten participaciones de una sociedad del grupo, que deja de formar parte del mismo, obteniendo una renta negativa, esta se minorará en el importe de las bases imponibles negativas generadas dentro del grupo fiscal por la entidad transmitida que hayan sido compensadas en el mismo. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se deroga el artículo correspondiente a las incorporaciones de la eliminación de la corrección de valor de la participación de las sociedades del grupo fiscal cuando se dejaba de pertenecer al grupo (artículo 73.3 TRLIS). (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. El importe de la diferencia de fusión se minorará en el importe de las bases imponibles negativas pendientes de aplicar en la transmitente, que puedan ser compensadas por la adquirente, y que se hayan generado durante el período de tiempo en que la entidad adquirente participe en la transmitente. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Cuando se transmite un EP, situado en algún territorio de un Estado miembro de la UE, a favor de entidades que residan en ellos, y se obtiene una renta positiva, la transmitente integrará en su base imponible dicha renta en el momento en que la misma supere el importe de las rentas negativas que obtuvo el establecimiento permanente transmitido. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se establece un régimen transitorio por el cual la base imponible de la entidad que transmite el EP se incrementará en el importe del exceso de las rentas negativas sobre las positivas imputadas por el establecimiento permanente en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, con el límite de la renta positiva derivada de la transmisión del mismo. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se regula un régimen transitorio para el canje de valores respecto de la pérdida del socio de la condición de residente: si el socio pierde la condición de residente deberá corregir la renta diferida, que ahora integra, por el importe de las pérdidas por deterioro del valor que hayan sido fiscalmente deducibles en los períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se regula un régimen transitorio para la compensación de pérdidas de la entidad transmitente: no se podrán compensar las pérdidas sufridas por la transmitente que hayan originado la depreciación de la participación de la adquirente en el capital de la transmitente, o la depreciación de la participación de otra entidad en esta última cuando todas formen parte de un grupo mercantil, si cualquiera de las referidas depreciaciones se ha producido en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se prorroga a 2014 y 2015 la limitación a la compensación de las bases imponibles negativas (artículo 25 TRLIS). (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se prorroga a 2014 y 2015 la deducibilidad de los fondos de comercio e intangibles de vida útil indefinida (artículos 12.5, 12.6 y 12.7 TRLIS). (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se prorroga a 2014 y 2015 el límite sobre la cuota de la suma de las deducciones por incentivos (artículo 44.1 TRLIS). (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se prorroga a 2014 y 2015 respecto de los pagos fraccionados (artículo 45.4 TRLIS): los tipos incrementados, la inclusión del 25% de los dividendos y rentas procedentes de transmisiones que están exentos, el pago mínimo determinado por un porcentaje sobre el resultado contable para las grandes empresas. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. También se prorroga la limitación del 40-20% de las cantidades pendientes de aplicar de la libertad de amortización, con o sin mantenimiento de empleo, para las empresas que no eran consideradas de reducida dimensión en el momento en que efectuaron las inversiones (disposición transitoria trigésima séptima TRLIS). (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Respecto a la deducción de producciones cinematográficas y series audiovisuales se da vigencia indefinida a la deducción fijando los porcentajes en el 18% para el productor y en el 5% para el coproductor. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se amplía la base de la deducción a los gastos para la obtención de copias y los gastos de publicidad a cargo del productor, hasta el límite del 40% de los costes de producción, minorados, como antes, en la parte financiada por el coproductor financiero. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se modifica la regulación de la bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, equiparándola a la aplicable en el Impuesto sobre la Renta y Los sujetos pasivos que se acojan a la reducción de determinados intangibles, incentivo conocido como patent-box, pueden solicitar a la Administración tributaria un acuerdo previo de valoración de los ingresos procedentes de la cesión de dichos activos, así como de los gastos asociados a los mismos y de las rentas generadas en la transmisión. También se puede solicitar un acuerdo previo de calificación y valoración que comprenderá la calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías susceptibles de acogerse al beneficio fiscal. (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se prorroga al año 2014 los tipos reducidos del 20-25 por 100 aplicable a los sujetos pasivos con cifra de negocios inferior a 5.000.000 € y plantilla inferior a 25 empleados que mantengan o incrementen la plantilla y los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las TIC´s (Ley 16/2013 por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE de 30 de octubre de 2013).
 
  1. Se extiende la aplicación de los planes especiales de amortización a aquellos otros elementos patrimoniales de idénticas características cuya amortización se inicie en los 3 años siguientes del momento de la aprobación del plan de amortización. Se especifica que es necesario que se mantengan sustancialmente las circunstancias de carácter físico, tecnológico, jurídico y económico determinantes del método de amortización aprobado (Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Reglamento de aplicación de los tributos y el Reglamento de Recaudación. (BOE de 6 de diciembre de 2013).
 
  1. Se regula el procedimiento para los sujetos pasivos que se acojan a la reducción de determinados intangibles, de solicitar a la Administración tributaria un acuerdo previo de valoración de los ingresos procedentes de la cesión de dichos activos, así como de los gastos asociados a los mismos y de las rentas generadas en la transmisión. También se puede solicitar un acuerdo previo de calificación y valoración que comprenderá la calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías susceptibles de acogerse al beneficio fiscal. (Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Reglamento de aplicación de los tributos y el Reglamento de Recaudación. (BOE de 6 de diciembre de 2013).
 
  1. Se regula el procedimiento y el trámite del plan especial de inversión para adquirir los activos en los que se va a aplicar la deducción por inversión. (Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Reglamento de aplicación de los tributos y el Reglamento de Recaudación. (BOE de 6 de diciembre de 2013).
 
  1. Se recoge el procedimiento para ejercer la opción del sistema de solicitud-autorización para deducir, en un momento diferente al de su pago, la parte de cuota correspondiente a la recuperación del coste del bien, por un sistema de comunicación a la Administración tributaria determinando que la comunicación de la opción deberá realizarse antes de la finalización del período impositivo en el que se pretenda que surta efectos. Se regulan los datos mínimos que debe contener la comunicación (Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Reglamento de aplicación de los tributos y el Reglamento de Recaudación. (BOE de 6 de diciembre de 2013).
 
  1. Se suprime la norma que permitía presentar la declaración correspondiente al mes de julio en septiembre. A partir de 1 de enero de 2014 las declaraciones correspondientes al mes de julio se deberán presentar del 1 al 20 del mes de agosto. (Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Reglamento de aplicación de los tributos y el Reglamento de Recaudación. (BOE de 6 de diciembre de 2013).
 
  1. Cuando los elementos patrimoniales se transfieran a un Estado miembro de la Unión Europea, los sujetos pasivos podrán solicitar a la Administración Tributaria aplazar el pago de la deuda tributaria hasta la fecha de su transmisión a terceros. Esta modificación se produce para dar cumplimiento a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, asunto C-64/11 donde el Tribunal determina que la legislación española es contraria al principio comunitario de libertad de establecimiento (Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. (BOE de 26 de diciembre de 2013).
 
  1. Se prorroga la deducción de los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las TIC´s (Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. (Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. (BOE de 26 de diciembre de 2013).
 
  1. Se prorroga el tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo: se prorrogan al año 2014 los tipos reducidos del 20-25 por 100 aplicable a los sujetos pasivos con cifra de negocios inferior a 5.000.000 € y plantilla inferior a 25 empleados que mantengan o incrementen la plantilla en los 12 meses siguientes al comienzo del ejercicio iniciado en 2014 con respecto a los 12 meses anteriores al inicio del primer período impositivo que comience a partir del 1 de enero de 2009. (Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. (Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. (BOE de 26 de diciembre de 2013).
 
  1. Se modifica la Disposición adicional decimocuarta del TRLIS para establecer que el tipo de retención general en el Impuesto sobre Sociedades sea el 21% desde el 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2014. (Real Decreto-ley 1/2014, de 24 de enero, de reforma en materia de infraestructuras y transporte, y otras medidas económicas. (BOE de 25 de enero de 2014).
 
  1. Se viene a equiparar el tipo de retención del IRPF y el del Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2014, ya que la Ley de Presupuestos para ese ejercicio prorrogó el 21% en el primero, pero no en Sociedades, circunstancia que ya os hicimos notar mediante. (Real Decreto-ley 1/2014, de 24 de enero, de reforma en materia de infraestructuras y transporte, y otras medidas económicas. (BOE de 25 de enero de 2014).
 
  1. Respecto a la capitalización de deudas para no agravar la situación de la prestataria en dificultades, este ingreso contable no será ingreso fiscal, calificándose la diferencia, en consecuencia, como permanente. Efectos para ejercicios iniciados a partir de 01-01-14. (Real Decreto-ley 4/2014, de 7 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en materia de refinanciación y reestructuración de deuda empresarial. (BOE de 8 de marzo de 2014).
 
  1. Respecto a la tributación del ingreso correspondiente al registro contable de quitas se modifica la norma fiscal para establecer un criterio especial de imputación del ingreso correspondiente a quitas y esperas consecuencia de la aplicación de la ley concursal. (Real Decreto-ley 4/2014, de 7 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en materia de refinanciación y reestructuración de deuda empresarial. (BOE de 8 de marzo de 2014).).
 
  1. Se incorpora a la ley el concepto de actividad económica idéntico al que acudíamos antes y que se regula para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el artículo 27 de la ley 35/2006 (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se entiende por entidad patrimonial aquella en que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté afecto a una actividad económica. Si el contribuyente es entidad patrimonial, es decir, no realiza actividad económica, no podrá aplicar algún incentivo fiscal como el régimen especial de empresas de reducida dimensión. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Las sociedades civiles con objeto mercantil pasarán en 2016 a tributar por este impuesto. Los socios pueden acogerse, tomando el acuerdo de disolución con liquidación, al régimen especial de diferimiento impositivo previsto en la ley de modificación del Impuesto sobre la Renta, ley 26/2014, en su disposición transitoria décimo novena. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. La regla especial será también aplicable a prestaciones de servicios. Además, las rentas se entienden obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los cobros, salvo que la entidad decida aplicar devengo, y no cuando se produzca el cobro como en la norma aplicable en 2014. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. A partir de 2015 revertirá la pérdida producida en la transmisión cualquiera que sea el plazo que medie entre la transmisión y la recompra. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Las rentas negativas generadas en la transmisión de elementos del inmovilizado material, intangible, inversiones inmobiliarias y valores representativos de deuda a una entidad del Grupo se imputarán cuando se dan de baja los elementos en el balance de la adquirente, cuando sean transmitidos fuera del grupo o cuando la entidad adquirente o la transmitente dejen de formar parte del grupo, salvo amortización. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Las rentas negativas generadas en transmisiones de valores a empresas del Grupo se disminuirá en las rentas positivas obtenidas en la transmisión a un tercero, salvo que el contribuyente pruebe que tributaron, como poco, a un tipo del 10%. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Desaparecen los coeficientes de corrección monetaria. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se simplifica la tabla de amortización y se establece con carácter general la libertad de amortización para bienes de escaso valor, entendiendo por tales aquellos cuyo precio de adquisición no excede de 300 euros de valor unitario, con un máximo de 25.000 euros en todo el ejercicio.  (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Las pérdidas por deterioro de los elementos de inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, intangibles y valores de renta fija dejan de ser deducibles, pudiéndose incorporar las mismas a lo largo la vida útil restante del activo si éste se amortiza. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Los gastos por atenciones a clientes y proveedores siguen siendo deducibles, pero con el límite anual del 1% del importe neto de la cifra de negocios. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. No se considera una liberalidad retribuir a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, y tampoco por realizar otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se establece una nueva limitación a la deducibilidad de los gastos que se producen cuando se adquieren con apalancamiento participaciones en entidades y, después, la entidad adquirida es objeto de una fusión no acogida al régimen especial, o pasa a formar grupo con la adquirida. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1.  Para que se produzca el supuesto de vinculación socio-sociedad, el porcentaje mínimo de participación ha de ser el 25%, en lugar del 5% como con la norma anterior. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Desaparece el supuesto de vinculación entre una entidad y los socios o partícipes de otra entidad cuando ambas pertenezcan al mismo grupo del art. 42 del Código de Comercio y siguen considerándose partes vinculadas una sociedad y sus consejeros y administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. En cuanto a la norma de seguridad para sociedades de profesionales, se flexibilizan los requisitos exigidos para aplicarla. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Con respecto al ajuste secundario se prevé que no se le dé ese tratamiento a las rentas puestas de manifiesto por la diferente valoración cuando las personas vinculadas se restituyan la diferencia. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Si se cumplen una serie de requisitos, la doble imposición se corregirá por el método de exención. No será de aplicación la exención si la participada reside en un país o territorio calificado como paraíso fiscal, excepto que sea un país de la Unión Europea y se demuestren motivos económicos válidos. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Para aplicar la exención por los dividendos percibidos de entidades residentes la participación directa o indirecta en la entidad que reparte el dividendo ha de ser, como mínimo, del 5 por 100 o que el valor de adquisición de la participación sea de un mínimo de 20 millones de euros. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regula una nueva reserva de capitalización que consiste en una reducción en la base imponible del Impuesto del 10 por 100 del incremento de los fondos propios, con un máximo del 10 por 100 de la base imponible previa a esta reducción. Se deben cumplir ciertos requisitos para su aplicación. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Respecto a la compensación de bases imponibles negativas todavía en 2015 el límite será como el aplicable en ejercicios iniciados antes de 1 de enero de 2015, del 25 o del 50 por 100 según que el importe neto de la cifra de negocios de la entidad supere los 60 o los 20 millones de euros, respectivamente. En 2016 el límite será del 60 por 100. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se suprime el límite de 18 años para compensar bases negativas, pudiéndose aplicar sin límite temporal las pérdidas pendientes al inicio de los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2015. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se establece un nuevo plazo de prescripción para comprobar o investigar bases imponibles negativas por la Administración, de 10 años. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regulan nuevos tipos de gravamen para los contribuyentes por el Impuesto. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Las grandes empresas que durante 2013 y 2014 tuvieron limitada al 70 por 100 la amortización contable fiscalmente deducible, a partir de 2015 pueden optar entre deducir la amortización contable no deducida linealmente en 10 años, o deducir la amortización contable no deducida según vida útil del activo. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se suprimen hasta cinco deducciones, incluso la de inversión de beneficios que se reguló por vez primera en 2013. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regulan regímenes transitorios para la deducción por inversión de beneficios y por reinversión de beneficios extraordinarios. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Además de las actividades que se establecían en la norma anterior, se considerará también I+D la creación, combinación y configuración de software avanzado mediante “interfaces y aplicaciones” destinadas a la elaboración de productos, procesos o servicios nuevos o sustancialmente mejorados. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se cambia el concepto de innovación, que incluirá los proyectos de demostración inicial relacionados con la animación y los videojuegos. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se mejora la deducción de producciones cinematográficas, televisivas y de espectáculos en vivo estableciendo un porcentaje de deducción del 20 por 100 para el primer millón de euros de base y un 18 por 100 para el exceso, limitando la cuantía de la deducción a 3 millones de euros sin distinguir al productor del coproductor. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regula una deducción para productores registrados en España que se encarguen de la ejecución de producciones extranjeras, y que realicen gastos en territorio español, con un porcentaje del 15 por 100 de los mismos. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se establece una nueva modalidad de deducción por la producción y exhibición de espectáculos. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Como en el caso de las comprobaciones de bases imponibles negativas, el derecho de la Administración para comprobar las deducciones pendientes de aplicar prescribirá a los 10 años. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Deducción en cuota por rebaja de tipo para las grandes empresas que durante 2013 y 2014 tuvieron limitada al 70 por 100 la amortización contable fiscalmente deducible, a partir de 2015 pueden optar entre deducir la amortización contable no deducida linealmente en 10 años, o deducir la amortización contable no deducida según vida útil del activo. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Desaparecen las siguientes deducciones para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación, deducciones medioambientales, deducción de formación, deducción por inversión de beneficios y la de reinversión de beneficios extraordinarios. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se modifica la deducción por I+D considerando también I+D la creación, combinación y configuración de software avanzado mediante “interfaces y aplicaciones” destinadas a la elaboración de productos, procesos o servicios nuevos o sustancialmente mejorados. Asimismo cambia el concepto de innovación, que incluirá los proyectos de demostración inicial relacionados con la animación y los videojuegos. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se mejora la deducción de producciones cinematográficas, televisivas y de espectáculos en vivo, estableciendo un porcentaje de deducción del 20 por 100 para el primer millón de euros de base y un 18 por 100 para el exceso, limitando la cuantía de la deducción a 3 millones de euros sin distinguir al productor del coproductor. Además, se regula una deducción para productores registrados en España que se encarguen de la ejecución de producciones extranjeras, y que realicen gastos en territorio español, con un porcentaje del 15 por 100 de los mismos. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se establece una nueva modalidad de deducción por la producción y exhibición de espectáculos. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regula que en el caso de las comprobaciones de bases imponibles negativas, el derecho de la Administración para comprobar las deducciones pendientes de aplicar prescribirá a los 10 años. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se suprime la bonificación especial del 90 por 100 cuando se arrendaban viviendas a discapacitados que se hubieran adaptado a las discapacidades para las empresas que se acogen al régimen especial de arrendamiento de viviendas. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Respecto al régimen de consolidación fiscal se establece que podrán formar parte del grupo las sociedades españolas, dependientes de una extranjera, que no resida en paraíso fiscal. Además, el cálculo de la base imponible del grupo fiscal se determinará a nivel de grupo. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Ya no se opta a la aplicación del régimen especial de reestructuración empresarial, sino que se aplica cuando se realizan las operaciones correspondientes, si bien se obliga a comunicar a la Administración la realización de las mismas, y en dicha comunicación se puede optar por no aplicarlo. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se modifican varios aspectos del régimen especial de Transparencia Fiscal Internacional. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. En cuanto al régimen especial de empresas de reducida dimensión, se suprime la libertad de amortización para bienes de escaso valor, y la amortización acelerada por reinversión y se crea una reserva nueva de nivelación. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regula un nuevo límite para que las empresas parcialmente exentas no tengan la obligación de presentar el Impuesto. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. En cuanto al régimen de entidades tenencia de valores extranjeros (ETV’s), se eleva a 20 millones de euros el importe mínimo de la inversión necesario para poder aplicar el régimen cuando no se posee el 5 por 100 de participación en una entidad. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Respecto a las SOCIMI’s ya no habrá que retener sobre los dividendos que paguen estas entidades cuando la perceptora también tribute por este régimen especial. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se incrementan los porcentajes de deducción por donativos de las personas jurídicas y en especial de las donaciones fidelizadas a las entidades de mecenazgo. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regulan nuevos tipos de retenciones, siendo el general del 20 por 100 en 2015 y de 19 por 100 en 2016. (Ley 27/2014, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 28 de noviembre de 2014).
 
  1. Se regula una nueva exención para las rentas obtenidas por los deudores como consecuencia de quitas y daciones en pago establecidas en un convenio aprobado judicialmente, en un acuerdo de refinanciación judicialmente homologado o en un acuerdo extrajudicial de pagos. (Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social. (BOE de 28 de febrero de 2015).
 
  1. Se vuelve a exonerar de la obligación de presentar la declaración por este Impuesto a los contribuyentes acogidos al régimen especial de entidades parcialmente exentas cuando cumplan simultáneamente los siguientes requisitos: que los ingresos totales no superen 50.000 euros anuales. (Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social. (BOE de 28 de febrero de 2015).
 
  1. Se modifica la entrada en vigor de la tributación de las operaciones de capitalización de deudas y la imputación del ingreso correspondiente al registro contable de quitas y esperas., entrando en vigor para los períodos impositivos que concluyan a partir del 9 de marzo de 2014. (Ley 9/2015, de 25 de mayo, de medidas urgentes en materia concursal. (BOE de 26 de mayo de 2015).
 
  1. Respecto a la aprobación de criterios de imputación temporal diferentes al devengo se regula de manera muy similar a la anterior, si bien se elimina la posibilidad de que la Administración apruebe un criterio alternativo al propuesto por el sujeto pasivo, pudiendo solamente estimar o desestimar lo propuesto. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. En cuanto a las amortizaciones el desarrollo reglamentario es similar al anterior, habiéndose suprimido algunas precisiones innecesarias. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. En cuanto a los planes de amortización, también la regulación es casi idéntica, manteniéndose el silencio positivo si transcurren 3 meses desde la solicitud sin resolución expresa por la Administración. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. La deducibilidad fiscal de la cobertura de riesgo de crédito de entidades financieras se regula de forma similar a la normativa anterior. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. En las operaciones vinculadas la información país a país será exigible a las entidades residentes en territorio español dominantes de un grupo y se regulan determinados aspecto sobre esta información. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. La documentación específica de operaciones vinculadas solo la han de cumplimentar, totalmente, las entidades con un importe neto de la cifra de negocios de 45 o más millones de euros. Se regulan los requisitos. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. No se tendrán que documentar las siguientes operaciones vinculadas: las operaciones entre entidades de un grupo de consolidación fiscal, las operaciones con sus miembros de las AIE’s y de las UTE’s, salvo que se hayan acogido a la exención de las rentas obtenidas en el extranjero, las OPV’s u OPA’s y a las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones no supere 250.000 euros. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. Se introducen términos como “comprobación de operaciones vinculadas” (en lugar de “comprobación del valor normal de mercado”) que nos indican que, además de que la Administración pueda comprobar los valores, también podrá comprobar la calificación de las operaciones. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. Como la Ley prevé que no se realice el ajuste secundario en operaciones vinculadas cuando se proceda a la restitución patrimonial entre las personas que intervienen en la operación, se concreta que, para que esto se aplique, habrá de justificar la restitución antes de que se dicte la liquidación que lo regularice. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. Se regulan requisitos de documentación de operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. En el régimen de consolidación fiscal se sustituyen las referencias a la entidad dominante por la entidad representante en cuanto a la manifestación de que se cumplen los requisitos para aplicar el régimen, cuando se opta a él. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. En cuanto al régimen de las operaciones de reestructuración, aunque la aplicación del régimen es automática, salvo que se opte por no hacerlo, sí se regula la obligación de comunicar a la Administración las operaciones de reestructuración. De resultas de lo anterior, han disminuido las obligaciones formales relacionadas con el mismo. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. Respecto al régimen de las entidades navieras en función del tonelaje, la solicitud, prórroga o renuncia para aplicar el régimen puede presentarse en cualquier momento del período impositivo, antes de su finalización. Hasta ahora debía presentarse en el plazo de 3 meses antes del inicio del período impositivo. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. En el caso del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, la base de retención estará constituida por todos los conceptos que se satisfagan al arrendador. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. Se recoge que en el caso de premios de lotería y juegos “oficiales” la retención se practicará sobre el premio sujeto y no exento. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. En cuanto al procedimiento de compensación y abono de la los activos por impuesto diferido convertidos en créditos exigibles frente a la Hacienda Pública se regula que si el contribuyente opta por compensar el crédito con otras deudas tributarias, deberá dirigir al órgano competente la solicitud para cada deuda que pretenda compensar. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. Para determinar si una entidad tiene la condición de patrimonial se tendrá en cuenta la suma agregada de los balances anuales de los periodos impositivos correspondientes al tiempo de tenencia de la participación, con el límite de los iniciados con posterioridad a 1 de enero de 2009. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades).
 
  1. En cuanto a la deducción del Fondo de Comercio Financiero puesto de manifiesto en la adquisición de entidades no residentes se obliga a los contribuyentes que practiquen esa deducción en base a presentar con la autoliquidación información determinados datos identificativos. (Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, que aprueba un nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. (BOE de 11 de julio de 2015).
 
  1. Las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado de la UE que pretendan operar en España en régimen de libre prestación de servicios estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta e ingresar el importe en el Tesoro. (Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras. (BOE de 15 de julio de 2015).
 
  1. El régimen fiscal especial de reestructuración empresarial resultará de aplicación a las operaciones de cesión de derechos de uso forestal a cambio de valores representativos del capital social de la sociedad forestal adquirente. (Ley 21/2015, de 20 de julio, se modifica la Ley 43/2003, de 21 de noviembre, de Montes (BOE de 21 de julio de 2015)
 
  1. Se modifica la Ley del Impuesto, para ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016, para adaptarla al cambio en la norma contable relativo a la amortización de los intangibles de vida útil indefinida, estableciendo una amortización máxima anual deducible del 5% de su importe, lo cual es aplicable también al Fondo de Comercio (Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. (BOE de 21 de julio de 2015).
 
  1. Se regula una deducción en cuota del 10% de gastos o inversiones que realicen las sociedades forestales en la conservación, mantenimiento, mejora, protección y acceso al monte (Ley 21/2015, de 20 de julio, por la que se modifica la Ley 43/2003, de 21 de noviembre, de Montes (BOE de 21 de julio de 2015)
 
  1. Se modifica la ley del Impuesto para unificar la redacción del especial período de prescripción para iniciar el procedimiento de comprobación de bases imponibles negativas, de deducciones por doble imposición internacional y de las deducciones por incentivos (Ley 34/2015, de 21 de septiembre, por la que se modifica parcialmente la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. (BOE de 22 de septiembre de 2015)
 
  1. Se modifica la tributación de las sociedades y fondos de capital-riesgo (Ley 34/2015, de 21 de septiembre, por la que se modifica parcialmente la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. (BOE de 22 de septiembre de 2015)
 
  1. Se modifica la forma de calcular el importe de la renta objeto de reducción cuando se produce la cesión de determinados intangibles (Patent-box), estableciéndose el régimen transitorio de este beneficio fiscal (Ley 48/2015, de 29 de octubre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. (BOE 30 de octubre de 2015)
 
  1. Se vuelve a modificar la obligación de declarar por las entidades parcialmente exentas (Ley 48/2015, de 29 de octubre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. (BOE 30 de octubre de 2015)
  2. Se establece una prestación patrimonial por conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria (Ley 48/2015, de 29 de octubre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. (BOE 30 de octubre de 2015)
 
  1. Se modifican los pagos fraccionados por el sistema de base imponible para entidades con importe neto de cifra de negocios de 10 millones de euros o superior (Real Decreto-ley 2/2016 por el que se introducen medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público (BOE 30 de septiembre de 2016)
 
  1. Se limita mucho la posibilidad de deducir las pérdidas por transmisión de participaciones (Real Decreto-ley 3/2016 por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 3 de diciembre de 2015)
 
  1. Se limita la deducción de las pérdidas por el ajuste a valor razonable de la cartera de negociación hasta el importe de los ajustes positivos integrados en la base imponible con anterioridad (Real Decreto-ley 3/2016 por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 3 de diciembre de 2015)
 
  1. Se prohíbe la deducción de pérdidas por transmisión de establecimientos permanentes en el extranjero (Real Decreto-ley 3/2016 por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 3 de diciembre de 2015)
 
  1. Se vuelve a limitar la compensación de bases imponibles negativas para grandes empresas al 50 o 25% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización (Real Decreto-ley 3/2016 por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 3 de diciembre de 2015)
 
  1. Se limita la deducción de las deducciones por doble imposición interna e internacional y del saldo de éstas pendiente de compensación de ejercicios anteriores, para grandes empresas, al 50% de la cuota íntegra (Real Decreto-ley 3/2016 por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 3 de diciembre de 2015)
 
  1. Se obliga a la reversión de al menos la quinta parte de las pérdidas por deterioro deducidas en ejercicios iniciados antes del 1 de enero de 2013 (Real Decreto-ley 3/2016 por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. (BOE 3 de diciembre de 2015)

FUENTE: REAF
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